2022年03月17日
【１】今週のお知らせ
誤りやすい事例集（東京国税局・大阪国税局作成）を収録いたしました。
東京国税局・大阪国税局が実務で誤りやすいポイントをまとめた資料の収録が
完了いたしました。
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳコード】に以下の各コードを入力
で検索いただけます。
譲渡事例大阪局Ｒ０３０００１
譲渡事例大阪局Ｒ０３０００２
所得事例大阪局Ｒ０３００００
通則事例大阪局Ｒ０３００００
消費事例大阪局Ｒ０３００００
贈与事例大阪局Ｒ０３００００
所得事例東京局Ｒ０３１２
消費事例東京局Ｒ０３１２
法人消費事例東京局Ｒ０１０９００
法人消費事例東京局Ｒ０２０９００
法人消費事例東京局Ｒ０３０９００
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
監査役に対する損害賠償請求／従業員の横領と監査役の任務懈怠
（令０３－０７－１９ 最高裁 破棄差戻し Ｚ９９９－６１６３）
Ａ社の経理担当であった乙は、平成１９年から平成２８年の間、Ａ社の当座預
金口座から合計２億３５２３万円余を横領し、残高証明書を偽造していましたが、
取引銀行からの指摘を契機に横領が発覚しました。本件は、Ａ社が、その監査役
であった甲に対し、甲がその任務を怠ったことにより、従業員による継続的な横
領の発覚が遅れて損害が生じたと主張して、損害賠償を請求した事案です。
東京高裁は、会計限定監査役である甲は、計算書類等に表示された情報が会計
帳簿の内容に合致していることを確認していれば、その任務を怠ってはいないと
して、Ａ社の請求を棄却しました。しかし、最高裁は、上記判断は是認できない
として、次のように判示し、破棄差戻しを言い渡しました。
会計限定監査役は、計算書類等の監査を行うに当たり、会計帳簿が信頼性を欠
くものであることが明らかでない場合であっても、計算書類等に表示された情報
が会計帳簿の内容に合致していることを確認しさえすれば、常にその任務を尽く
したといえるものではない。そして、甲が任務を怠ったと認められるか否かにつ
いては、Ａ社における本件口座に係る預金の重要性の程度、その管理状況等の諸
事情に照らして甲が適切な方法により監査を行ったといえるか否かにつき更に審
理を尽くして判断する必要があるから、本件を原審に差し戻すこととする。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】 Ｚ９９９－６１６３
2022年03月10日
【１】今週のお知らせ
よくあるご質問とその回答≪Ｑ＆Ａピックアップ≫
Ｑ１：プリセット検索とはどのようなものでしょうか？
Ａ１：プリセット検索は、三つの選択肢を指定することにより分野を絞り込む
（例：所得税＞必要経費＞算入時期）と、あらかじめセットされたキーワ
ードにより検索が実行されます。欲しい情報に対応する語句が思いつか
ないときに利用してください。
上記の「プリセット検索」は、検索ワード入力欄の下、「細かい条件を指
定して検索」をクリック後、ＴＡＩＮＳキーワード内の「プリセット」欄を
指定することで利用出来ます。
Ｑ２：プリセット検索の検索結果を絞り込むことができますか？
Ａ２：次のいずれかの方法により絞り込むことができます。
＜１＞検索結果一覧の検索窓に表示されている語句にキーワードを加える。
＜２＞検索ワード入力窓の下にある「細かい条件を指定して検索」を開いて
条件を指定する。
その他のよくあるご質問は、ＴＡＩＮＳにログイン後、右上の【よくある質問
】より確認いただけます。
（税法データベース事務局）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：藤原 眞由美）
純資産価額による株式評価～法人に株式と同時に遺贈された貸付金の負債性～
（令０３－０５－２１ 東京地裁 一部取消し 確定 Ｚ８８８－２３８２）
甲がＡ社に対して株式等を遺贈する旨の遺言をしていたところ、死亡により遺
贈の効力が生じ、相続の開始時に保有していたＡ社の株式とＡ社に対する貸付金
債権が、Ａ社に移転しました。本件は、譲渡所得の金額の計算について争われた
事件で、具体的な争点は、所得税法５９条１項の「その時における価額」（時価
）を純資産価額により算定するに当たり、株式と同時に遺贈された貸付金債権（
貸付金債務）をＡ社の負債として計上することの適否です。
東京地裁は、次のように判断して、更正処分のほぼ全てを取り消しました。
遺贈の性質に鑑みれば、遺言が作成されてからその効力が発生するまでの間に
おいて、遺贈の目的である権利が受遺者とされた者に移転することが確実である
とは通常は考え難いというべきである。
本件貸付金債務が遺贈の直前においていまだ存在していた以上、被告が主張す
るＡ社株式の価額の増加部分（遺贈に伴う貸付金債務の消滅により生ずる価値の
増加部分）は、そもそも遺贈の時点において譲渡人である甲の下に生じている増
加益ではないから、譲渡所得に対する課税の対象にはならないものである。
以上によれば、Ａ社の株式の「その時における価額」を純資産価額によって算
定するに当たって、貸付金債務をＡ社の負債として計上すべきである。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】 Ｚ８８８－２３８２
2022年03月03日
【１】今週のお知らせ
誤りやすい事例集（福岡国税局作成）を収録いたしました。
福岡国税局が実務で誤りやすいポイントをまとめた資料の収録が完了いたしま
した。
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳコード】に以下の各コードを入力
で検索いただけます。
所得事例福岡局Ｒ０３００００
消費事例福岡局Ｒ０３００００
譲渡事例福岡局Ｒ０３００００
贈与事例福岡局Ｒ０３００００
※東京国税局・大阪国税局作成分は、現在収録準備中です。
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：岩崎 宇多子）
調査拒否に伴う仕入税額控除の否認～税理士の善管注意義務違反等の有無～
（令０３－１２－２４ 千葉地裁 認容 Ｚ９９９－０１７９）
遊技場を経営する会社である原告が、法人税等の調査において帳簿及び請求書
等を提示しなかったため、Ａ税務署長から、帳簿等を保存しない場合に当たるこ
とを理由として消費税法３０条１項の規定による仕入税額控除を否認する消費税
等の各更正等を受けました。原告から税務代理を受任し本件調査に対応していた
被告に善管注意義務違反等があったと主張して、各更正等による増額等に相当す
る３８億２５３９万３９００円の一部である３億円と弁護士費用２０００万円と
の合計３億２０００万円の損害賠償を求める事案です。
裁判所は次のように判断し、原告の請求を認容しました。
被告は、原告の税務代理人として、本件調査の対応に当たり、税法の解釈に関
する自らの見識を有しつつも、原告が、本来受けることができた消費税の仕入税
額控除を否認されることがないよう適切に対応を行う義務を負っていた。
ところが、被告は、重大な不利益処分がされる可能性があることが明示された
にもかかわらず、弥縫策をとったのみで、本件調査が原告に対する事前通知を行
うことなく開始されたことの違法を主張して本件調査に応ずることを拒否するこ
との可否について、原告と真摯に検討することがないまま、最後まで、自らが立
てたその方針に基づいた対応をとり、原告は、そのことによって、帳簿書類を提
示し税務調査に応ずる機会を失い、各更正等を受けるに至ったと認められ、被告
に対し、これによって生じた損害の賠償を請求することができる。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】 Ｚ９９９－０１７９
2022年02月24日
【１】今週のお知らせ
よくあるご質問とその回答≪Ｑ＆Ａピックアップ≫
Ｑ１：年月日のわかっている判決・裁決の検索の仕方を教えてください。
Ａ１：検索トップの「細かい条件を指定して検索」を開いて、「検索条件」の
「判決・裁判の日付」の左の入力欄に、表示されるカレンダーから日付を
選択します。すると右側の日付入力欄にも同じ日付が自動入力されるので、
この日付で検索します。判決・裁決の日付を範囲指定したい場合は、右側
の日付入力欄に自動入力された日付を×で消して、任意の日付を同じくカ
レンダーから選択して検索してください。
Ｑ２：ＴＡＩＮＳコードがわかっている判決・裁決の検索の仕方を教えてくだ
さい。
Ａ２：検索トップの「細かい条件を指定して検索」を開いて、「その他の検索
条件」を選んで、ＴＡＩＮＳコードを入力してください。
その他のよくあるご質問は、ＴＡＩＮＳにログイン後、右上の【よくある質問
】より確認いただけます。
（税法データベース事務局）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：小菅 貴子）
宗教法人への贈与／相続税の負担が不当に減少する結果となると認められる場合
（令０３－０５－２０ 公表裁決 全部取消し Ｊ１２３－３－０７）
本件は、宗教法人である請求人の前住職が、自己名義の預金口座から請求人名
義の預金口座へ金員を移動させたことについて、原処分庁が、当該金員の移動は
持分の定めのない法人に対する贈与であり、前住職の親族の相続税の負担が不当
に減少する結果になるとして、相続税法６６条《人格のない社団又は財団等に対
する課税》４項の規定により、請求人を個人とみなして贈与税の決定処分等をし
たという事案です。審判所は次のように判断し、原処分を全部取消しました。
本件各資金移動は、いずれも前住職から請求人に対する贈与に該当する。
請求人は、相続税法６６条４項の相続税又は贈与税の負担が不当に減少する結
果となると認められないものとする旨を規定した相続税法施行令３３条３項の規
定には該当しないものの、前住職らによる請求人の業務運営及び財産管理につい
ては、請求人の総代が相当程度に監督しているものと認められるほか、前住職ら
が私的に業務運営や財産管理を行っていたとまでは認められないこと、前住職ら
が、本件各資金移動の時点において、請求人の財産から私的に財産上の利益を享
受した事実は見当たらないこと等から、前住職らが、請求人の業務、財産の運用
及び解散した場合の財産の帰属等を実質上私的に支配している事実は認められな
い。したがって、本件各資金移動により贈与者である前住職の親族等の相続税の
負担が不当に減少する結果となるとは認められない。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】Ｊ１２３－３－０７
2022年02月17日
【１】今週のお知らせ
情報収集の取組紹介
東京国税局・大阪国税局が実務で誤りやすいポイントをまとめた資料の収録を
進めています。
・国税庁調査課・東京国税局調査審理課 令和３年９月作成
法人税及び消費税等の処理における誤り易い事例とそのチェックポイント
・東京国税局 令和３年１２月作成 所得税消費税誤りやすい事例集
・大阪国税局 令和３年１２月作成 個人課税関係
令和３年版 誤りやすい事例 （国税通則法・所得税法・消費税法）
・大阪国税局 令和３年１２月作成 資産課税関係誤りやすい事例
土地譲渡所得関係・株式譲渡所得関係・贈与税関係 令和３年分
（税法データベース事務局）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：草間 典子）
企業ポイント交換により受領した金員／消費税法２条１項８号の「対価」該当性
（令０３－０９－２９ 大阪高裁 原判決取消し 確定 Ｚ８８８－２３９２）
ＩＣカードを発行している控訴人は、会員に対し商品購入代金等の決済手段と
して本件カードを利用した場合に企業ポイント（本件ポイント）を付与するサー
ビスのほか、本件ポイントと控訴人が提携する法人が付与する企業ポイント（提
携ポイント）との交換を行っていました。本件は、提携ポイントと本件ポイント
とを交換した後に、提携法人から控訴人に支払われた金員（本件金員）が、消費
税法２条１項８号の「対価」に該当するかが争われた事案です。
大阪地裁（Ｚ２６９－１３３５８）は対価に該当するとしましたが、大阪高裁
は、下記のように判断して対価に該当しないとしました。
各提携契約に基づく提携法人の控訴人に対する本件金員の支払は、ポイント交
換に係る提携ポイントを発行した者としてその利用に係る経済的負担を負うべき
立場にある提携法人が、ポイント還元を行う控訴人のために、その原資を提供す
る行為にほかならない。
そうであるとすれば、各提携契約に基づく提携法人と控訴人との間のポイント
交換は、無償取引というべきであり、本件金員が控訴人が各提携契約に基づき提
携法人に対して行う役務の提供の反対給付としての性質を有するとみるのは困難
というべきである。本件金員は消費税法２条１項８号にいう「対価」に該当せず、
これを消費税の課税標準とすることはできない。
《検索方法》
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】 Ｚ８８８－２３９２
2022年02月10日
【１】今週のお知らせ
（１）会員各位
平素は格別のご愛顧を賜り、誠にありがとうございます。
２０２２年２月１５日（火）までを予定しておりました当社団職員の新型コロ
ナウイルスへの感染リスクの軽減と安全確保の対策ですが、現状を鑑み、２０２
２年３月１５日（火）まで延長させていただくこととなりました。
引き続き、お問い合わせは、当ホームページ最下部右にございますお問い合わ
せフォームからの送信にてお願いいたします。また、回答まで時間を要する場合
があることをご了承ください。
なお、実施期間については、状況により更に延長することがございます。
会員の皆様には大変ご不便をおかけすることをお詫び申し上げます。
何卒ご理解いただけますよう、よろしくお願いいたします。
（２）国際税務情報サイト更新のお知らせ
１月２１日、国際税務情報研究会が「ＢＥＰＳ行動計画１２の義務的開示制度
が我が国の税制改正及び税務専門家業務に与える影響についての考察」と題し、
研究内容を取りまとめた答申を国際税務情報サイトに収録しました。ＴＡＩＮＳ
ホームページ最下部「お役立ち情報」＞「国際税務情報サイト」＞「１．国際税
務トピックス」から全文をご覧いただけます。
（税法データベース事務局）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：依田 孝子）
第二次納税義務～再生計画に基づく債務免除により「受けた利益」の有無～
（令０３－１２－０９ 東京高裁 請求認容 確定 Ｚ９９９－７２２３）
Ｃ社（控訴人）は、再生計画の過程で、Ｃ社の借入金の代位弁済をした元代表
者ら（滞納者）から、その求償債権の債務免除を受けたところ、関東信越国税局
長から、徴収法３９条に基づき、元代表者らの滞納国税につき、第二次納税義務
の納付告知処分を受けました。Ｃ社は、納付告知処分は違法であるとして、その
取消しを求めて出訴しましたが、原審（Ｚ９９９－７２２１）は、請求を棄却し
ました。一転して、東京高裁では、各債務免除は徴収法３９条の「債務免除」に
当たるとした上で、Ｃ社の受けた利益の額は、各求償債権の額面上の金額である
旨の被控訴人の主張を斥け、次のとおり判断し、Ｃ社の請求を認容しました。
控訴人は、各債務免除がされなければ、再生計画書に係る再生計画は成立せず、
早晩法的整理に移行せざるを得なかったといえるから、各債務免除の時の各求償
債権の価額については、控訴人が破産した場合に予想される回収額（清算価値）
によって評価することが相当である。
各債務免除の時における各求償債権の価額が０円を超えるとは認められず、各
債務免除により控訴人の受けた利益は現に存しないというほかないから、その余
の点について判断するまでもなく、各債務免除は徴収法３９条の要件を満たすも
のではなく、納付告知処分は違法であって、取消しを免れない。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】 Ｚ９９９－７２２３
2022年02月03日
【１】今週のお知らせ
ＴＡＩＮＳ研修サイトの更新について
研修サイトを更新し、近畿税理士会より提供があった下記テーマを新たに追加
いたしました。ログイン後、右上部「研修サイト」の文字をクリックすると画面
が移動し、オンデマンド研修を受講できます。また、この研修は税理士会が実施
する研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講
時間を登録することができます（近畿税理士会において、令和３年１２月２０日
からビデオ配信されているものと同じ内容となります）。
記
テーマ ＴＡＩＮＳを利用した判例研究研修会 判決・裁決の読み方
講 師 川喜多由博氏（近畿税理士会）
（事業部長：上田 健一）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
差押処分／給与の差押禁止／給与が振り込まれた後の預金口座の差押え
（平３１－０２－０７ 大津地裁 却下棄却・控訴 Ｚ７７７－２０１９０５）
処分行政庁が原告の銀行に対する預金債権を差し押さえて、原告が滞納してい
た所得税に当てた処分が違法であるとして処分の取消し等を求めた事案です。
主な争点は、差押処分で差し押さえられた預金債権は国税徴収法７６条（給与
の差押禁止）１項に定める「給与に係る債権」か否かです。
本件預金債権は「給与に係る債権」ではないため、これに対する差押処分が徴
収法７６条によって禁止されるものではない。
預金口座に振り込まれた金員については預金者において自由に処分することが
可能である以上、給与債権が一般債権である預金債権に転化する時点を狙って差
押処分をするのであれば、給与債権が預金口座に振り込まれたその日のうちに差
押処分をするはずであるところ、差押処分が行われたのは、給与振込日の２日後
であり、その間に原告が預金口座に振り込まれた金員を自由に処分できる状況に
あったことに照らすと、Ｇ統括官において、預金債権に転化した時点を狙って給
与を差押え可能な範囲を超えて確実に差し押さえようとする意図があったとは認
め難い。
したがって、差押処分について、「給与に係る債権」の差押えと実質的に同視
できるものとして、違法となると評価することはできず、差押処分は適法である。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して〕【ＴＡＩＮＳキーワード】Ｚ７７７－２０１９０５
2022年01月27日
【１】今週のお知らせ
（１）第２回常務理事会を開催
１月２４日、第２回常務理事会をＷｅｂ形式にて開催し、特別入会資格の他士
業への拡大、新たな動画コンテンツ企画等につき検討いたしました。
（２）非公開裁決の情報収集の取組紹介
令和３年４～６月の課税事件・徴収事件の非公開裁決の裁決文全文の入手作業
を進めております。
（税法データベース事務局）
（３）ＴＡＩＮＳだより
ＴＡＩＮＳだより（２０２２年新年号）を掲載いたしました。検索トップペー
ジの右下「ＴＡＩＮＳだより」をクリックすると、閲覧できます。
（事業部長：上田 健一）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
事業用買換資産の取得価額と一括譲渡した土地建物の対価の区分
（令０３－０９－１７ 東京地裁 棄却 Ｚ８８８－２３７１）
原告らの父乙は、贈与により取得した土地１を昭和６２年に譲渡して、措置法
３７条（特定事業用資産の買換え）１項の適用を受け、買換資産としてＡ建物を
取得し、平成２６年に土地２とともにＡ建物を譲渡しました。本件は、父の死後、
税務署長が、不動産所得につきＡ建物の取得価額は「引継価額」とすべきであり、
一括譲渡した土地建物の対価の区分は「相続税評価額による按分法」を採用すべ
きであるとして更正処分をした事案です。東京地裁は次のように判示しました。
原告らは、本件贈与は負担付贈与であり、土地１は、措置法３７条１項の要件
（所有期間１０年超）を満たしておらず、Ａ建物は買換資産に該当しない旨主張
するが、乙が自ら同項の規定を当てはめて要件を満たすとする確定申告書を提出
し、これを働かせて課税の繰延べという効果を享受した者であったことは明らか
であり、客観的にみて要件を満たしていたか否かにかかわらず、乙は同項の規定
の適用を受けた者に該当するから、Ａ建物の取得価額は引継価額とすべきである。
土地２の概算取得費を計算するに当たり、原告らは、譲渡収入から建物の固定
資産税評価額を控除した額を土地の収入金額とする差引法を主張するが、固定資
産税評価額は実際の取引価額が形成される事情が考慮されていないことから差引
法は合理的とはいえない。相続税評価額による按分法は、土地と建物との収入金
額の均衡を保つことができるものと解されるから合理性があると認められる。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】 Ｚ８８８－２３７１
2022年01月20日
【１】今週のお知らせ
（１）第３回正副会長会を開催
１月１７日、第３回正副会長会をＷｅｂ形式にて開催し、特別入会資格の他士
業への拡大、新たな動画コンテンツ企画等につき検討いたしました。
（２）最高裁判所事務総局表敬訪問の実施
１月１４日、清田会長・三木編集長・役員にて最高裁判所事務総局を表敬訪問
し、当社団の歴史や取組の説明、実務に影響を与える判決文の早期開示等の要望
を行いました。
（３）よくあるご質問とその回答≪Ｑ＆Ａピックアップ≫
Ｑ：「ＴＡＩＮＳキーワード」とは、どのようなものですか？
Ａ：ＴＡＩＮＳ編集室では、各情報に対して、そのなかで重要な意味をもつ語
句を標準化したタグをつけていますが、このタグを「ＴＡＩＮＳキーワード」と
称しています。
上記の「ＴＡＩＮＳキーワード」を利用した検索方法は以下のとおりです。
＜１＞検索ワード入力欄の下、「細かい条件を指定して検索」をクリック。
＜２＞≪検索したいＴＡＩＮＳキーワードが特定出来ている場合≫
検索条件内の「ＴＡＩＮＳキーワード」欄にキーワードを入力して
「検索」をクリック。
≪検索したいＴＡＩＮＳキーワードが不明瞭な場合≫
検索条件内の「ＴＡＩＮＳキーワードを調べる」をクリックし、
「検索キーワード（漢字）」欄に検索したい内容に関連する語句を
漢字入力して「検索」をクリック。
≪ＴＡＩＮＳキーワード一覧の中から選択して検索したい場合≫
検索条件内の「ＴＡＩＮＳキーワードを調べる」をクリックし、
「ＴＡＩＮＳキーワード５０音による検索」からいずれかの文字を
選択後に「検索」をクリック、
表示された各キーワード一覧から気になる文言をクリック。
その他のよくあるご質問は、ＴＡＩＮＳにログイン後、右上の【よくある質問
】より確認いただけます。
（税法データベース事務局）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：藤原 眞由美）
債務控除～名目的な債務の額が「確実と認められるもの」に該当するか否か～
（令０３－０６－１７ 公表裁決 一部取消し Ｊ１２３－３－０８）
請求人（長男）は、被相続人が所有する土地上に建物を所有していましたが、
税理士法人Ｍからの提案により、被相続人と生前に建物売買契約を締結しました。
本件の主な争点は、被相続人に生じた売買代金相当額の債務が、相続税法第１
４条第１項に規定する「確実と認められるもの」に該当するか否かです。
本件建物の売買代金は約４３００万円であり、相続開始日の固定資産税評価額
は約２０７０万円、債務の額は約４２５０万円となっていました。二男の別件建
物に関しても同旨の裁決（Ｊ１２３－３－０９）があります。
審判所は、次のように判断して、更正処分等の一部を取り消しました。
本件債務のうち、本件建物の経済的価値を大きく超えて上積みした部分は、い
ずれ混同により消滅させるべき債務を、いわば名目的に成立させたにすぎないも
のであるから、相続開始日における消極的経済価値を示すものとはいえない。
一方で、請求人は、本件建物の経済的価値に見合う部分の債権も失うべきこと
となり、実際にこれを失う結果となっているのであるから、この部分に係る本件
債務は、相続開始日における消極的経済価値を示すものと認めるのが相当である。
したがって、本件債務の消極的経済価値は、本件通達評価額をもって把握する
のが相当であり、「確実と認められるもの」は、２０，７２６，８４０円となる。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】 Ｊ１２３－３－０８
2022年01月13日
【１】今週のお知らせ
（１）会員各位
平素は格別のご愛顧を賜り、誠にありがとうございます。
当社団職員の新型コロナウイルスへの感染リスクの軽減と安全確保のために、
２０２２年１月１７日（月）～２月１５日（火）までの間、交代での在宅勤務を
実施いたします。
これに伴い、お問い合わせは、当ホームページ最下部右にございますお問い合
わせフォームからの送信にてお願いいたします。また、回答まで時間を要する場
合があることをご了承ください。
なお、実施期間については、状況により延長することがございます。
会員の皆様には大変ご不便をおかけすることをお詫び申し上げます。
何卒ご理解いただけますよう、よろしくお願いいたします。
（２）東京国税局課税部作成文書の入手の取組
平成３０年～令和元年事務年度に東京国税局法人課税課・消費税課・資産課税
課・個人課税課等が内部向けに作成した文書の入手を進めています。
（税法データベース事務局）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：岩崎 宇多子）
隠蔽行為の認定～意図を外部からもうかがい得る特段の行動の有無～
（令０３－０６－２５ 公表裁決 一部取消し Ｊ１２３－１－０３）
請求人が、税務調査に基づき相続税の修正申告をしたところ、原処分庁が、被
相続人が締結していた各建物更生共済契約に関する権利（本件各権利）を相続税
の課税財産として申告する必要があると認識していながら、申告していなかった
ことに隠蔽の行為が認められるとして重加算税の賦課決定処分をしたため、請求
人が、当該隠蔽の行為はないとして、当該処分のうち、過少申告加算税相当額を
超える部分の取消しを求めた事案です。
審判所は、次のように判断して、重加算税の賦課決定処分を取り消しました。
本件各権利が申告漏れとなった原因としては、本件税理士からの「損害保険は
どうなっていますか」との質問に対して請求人の「共済は掛け捨てに移行してい
る」との回答は、本件税理士の質問の趣旨を誤解してなされた可能性があり、実
際に建物更生共済契約から掛け捨ての損害保険へと移行されたものもあることか
らすれば、必ずしも虚偽であるとまではいえない。したがって、請求人が本件税
理士に対して故意に虚偽の説明をしたものと認めることはできず、請求人が本件
税理士に当該回答をした事実をもって、請求人が、当初から過少に申告すること
を意図し、その意図を外部からもうかがい得る特段の行動をしたと認めることは
できないから、国税通則法第６８条第１項に規定の隠蔽又は仮装の行為があった
ということはできない。
≪検索方法≫
〔細かい条件を指定して検索〕【ＴＡＩＮＳキーワード】 Ｊ１２３－１－０３