2023年12月01日
研修サイト「ＴＡＩＮＳ ＭＯＶＩＥ」に下記の通り新シリーズ「判例を読み解くＴＡＩＮＳ講座」を掲載いたしました。
ログイン後、右上部の「研修サイト」をクリックするとサイトに移動し、オンデマンド研修を受講できます。
当ページのリンクから、研修サイト内の各動画ページへアクセスいただけます。
また、この研修は税理士会が実施する研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講時間を登録することができます。
本シリーズはいずれも受講時間が３０分以内となっており、通勤時間等の隙間時間を利用して受講・登録ができます。
記
（１）令和４（２０２２）年４月公開
講師：東京税理士会 税理士 菅野真美
判例を読み解くTAINS講座① 売主は非住居者か否か 不動産売買と源泉徴収義務
（２）令和４（２０２２）年５月公開
講師：南九州税理士会 税理士 梅野智子
判例を読み解くTAINS講座② 税理士による調査拒否が注意義務違反に 〜損害賠償金額は3億円超〜
（３）令和４（２０２２）年７月公開
講師：近畿税理士会 税理士 額田朋子
判例を読み解くTAINS講座③ 節税目的で取得した不動産に総則６項を適用 ～適用が認められる「特別の事情」とは～
（４）令和４（２０２２）年８月公開
講師：近畿税理士会 税理士 与北奈須夫
判例を読み解くTAINS講座④ 土地売買契約後に相続が開始した場合の財産評価 ～合意解除は相続税に影響するのか～
（５）令和４（２０２２）年９月公開
講師：中国税理士会 税理士 黒住茂雄
判例を読み解くTAINS講座⑤ ユニバーサルミュージック事件 ～同族会社の行為計算の否認規定～
（６）令和４（２０２２）年１０月公開
講師：東北税理士会 税理士 兼平浩美
判例を読み解くTAINS講座⑥ 株式と貸付金が同時に法人へ遺贈された場合の非上場株式の評価 ～貸付金債務は負債計上すべきか～
（７）令和４（２０２２）年１１月公開
講師：北陸税理士会 税理士 筏井陽子
判例を読み解くTAINS講座⑦ 【移転価格税制】独立企業間価格算定における残余利益の分割方法の適否 ～日本ガイシ事件～
（８）令和４（２０２２）年１２月公開
講師：北陸税理士会 税理士 木村紀代
判例を読み解くTAINS講座⑧ 土地使用貸借契約が成立した後の不動産所得（駐車場収入）の帰属 ～使用貸借が節税策として利用された事案～
（９）令和５（２０２３）年１月公開
講師：東京税理士会 税理士 菅野真美
判例を読み解くTAINS講座⑨ 上場株式等の譲渡損失の損益通算・繰越控除と確定申告
（１０）令和５（２０２３）年２月公開
講師：中国税理士会 税理士 黒住茂雄
判例を読み解くTAINS講座⑩ 不動産所得の必要経費 同族会社へ支払った業務委託料
（１１）令和５（２０２３）年３月公開
講師：南九州税理士会 税理士 梅野智子
判例を読み解くTAINS講座⑪ ポイント交換に伴って受けた金員が消費税の不課税とされた事例 ～消費税法上の「対価」の該当性～
（１２）令和５（２０２３）年４月公開
講師：四国税理士会 税理士 毛利修平
判例を読み解くTAINS講座⑫ 土壌汚染地の評価について
（１３）令和５（２０２３）年５月公開
講師：東京税理士会 税理士 鈴木涼介
判例を読み解くTAINS講座⑬ 建具等の減価償却資産の区分 ～ユニットバスは建物か、器具備品か～
（１４）令和５（２０２３）年６月公開
講師：近畿税理士会 税理士 上西由香
判例を読み解くTAINS講座⑭ 「１人飲み」交際費計上と重加算税 ～事実の仮装隠ぺいと認定された事案～
（１５）令和５（２０２３）年７月公開
講師：関東信越税理士会 税理士 渡邉信子
判例を読み解くTAINS講座⑮ 興銀事件から考える ～貸倒損失の認定において社会通念基準は有効か？～
（１６）令和５（２０２３）年８月公開
講師：近畿税理士会 税理士 与北奈須夫
判例を読み解くTAINS講座⑯ 代理人の顕名がない贈与契約書の有効性 ～生命保険契約の保険料を誰が負担したのか～
（１７）令和５（２０２３）年９月公開
講師：東北税理士会 税理士 兼平浩美
判例を読み解くTAINS講座⑰ 役員給与の不相当に高額な部分の金額 ～実質基準が争点となった事例～
（１８）令和５（２０２３）年１０月公開
講師：北陸税理士会 税理士 筏井陽子
判例を読み解くTAINS講座⑱ 給与所得を有する医師の洋画制作販売から生じた損失～「事業」の該当性が争点となった事例～
（１９）令和５（２０２３）年１１月公開
講師：北陸税理士会 税理士 木村紀代
判例を読み解くTAINS講座⑲ 【小規模宅地等の特例】成年後見人が事業の用に供していた土地は特定事業用宅地等に該当するか？～生計一要件の該当性～
（２０）令和５（２０２３）年１２月公開
講師：千葉県税理士会 税理士 永井智子
判例を読み解くTAINS講座⑳ ３棟の貸家が存する敷地の評価～評価単位と共用施設の取扱い～
2023年11月30日
【１】今週のお知らせ
収録した判決の一部を紹介します。
【地方税】
・Ｒ０４－０６－２９ 東京高裁 棄却、納税者勝訴 Ｚ９９９－８４９５
固定資産税等／「境内建物及び境内地」該当性／宗教法人の管理人室等及びそ
の敷地
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61549
【法人税】
・Ｒ０５－１１－０６ 最高裁 一部破棄自判、被上告人の控訴棄却、
被上告人の原審の拡張請求棄却、一部上告棄却、確定 Ｚ８８８－２５１３
タックスヘイブン対策税制／措令３９条の１６第１項の適用の可否／委任の範
囲の逸脱
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61745
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
土地建物一括譲渡の場合の按分評価は、固定資産評価基準によらず、より合理
的な按分評価を認める！
（令０４－０６－０７ 東京地裁 一部取消し・確定 Ｚ８８８－２４７９）
課税庁が、土地及び建物を代金額の内訳を定めないで一括して売却した原告の
建物の消費税課税標準額は、固定資産税評価額比率（建物比４４．４９）により
按分するべきとして更正処分をした事案です。
東京地裁は、次のとおり判断し、原告の鑑定の申出により裁判所が採用した鑑
定による鑑定評価額を前提として縮減した原告の請求をほぼ認めました。
一括譲渡された土地建物の対価の額を按分する方法として、当該資産の客観的
な交換価値を上回らない価額と推認される固定資産税評価額による価額比を用い
ることは、その合理性を肯定し得ないものではないが、資産の個別事情を考慮し
た適正な鑑定が行われ、固定資産税評価額と異なる評価がされ、価額比において
も実質的な差異が生じた場合には、もはや固定資産税評価額による価額比を用い
て按分する合理性を肯定する根拠は失われ、適正な鑑定に基づく評価額による価
額比（建物比２２．７０）を用いて按分するのがより合理的となるというべきで
ある。
（編集員からひとこと）
原告は、調査時、鑑定書（建物比２１．６７）を提出して修正申告に応じる旨
を述べましたが、受け入れられず、審判所で、その鑑定は、申告時按分割合に近
づけるために、作為的に評価したとの疑いを生じさせるとして主張は棄却されま
した。
裁判所が採用した鑑定評価による按分事案は貴重だと思われます。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60901
2023年11月16日
【１】今週のお知らせ
（１）次号メールニュースは１１月３０日に配信します。
次週１１月２３日は休日のため、メールニュース６４６号は１１月３０日に配
信します。
（２）収録した判決の一部を紹介します。
【その他】
・Ｒ０５－０５－２３ 名古屋地裁 一部認容、一部棄却、控訴
Ｚ９９９－５４７３
ジャパンライフ事件／磁気治療器のオーナー商法における不法行為による損害
賠償請求
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61551
・Ｒ０５－０４－２１ 札幌地裁 無罪 Ｚ９９９－９１７４
刑事事件／ホストの持続化給付金／税理士における申請内容の虚偽性の認識の
有無
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61550
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
太陽光発電設備の課税仕入れを行った日は、機器の納品ごとか、全体の請負か
（令０４－０６－０９ 高松地裁 棄却・控訴 Ｚ８８８－２５０５）
原告Ｘ社は、Ａ社に委託した太陽光発電設備に係る契約に関して、課税期間内
に支払われた金員は、納品された機器の代金の一部であるとして課税仕入れに係
る支払対価の額に計上したところ、処分行政庁から、業務の全部が完了しておら
ず、引渡しを受けていないことを理由に、消費税等の更正処分等を受けました。
高松地裁は、消費税法は、「課税資産の譲渡等」と「課税仕入れ」を表裏一体
のものとして捉えているものと解され、法３０条１項１号に規定する「課税仕入
れを行った日」は、譲渡人が課税資産の譲渡等を行った日と同義であるとした上
で次のように判示し、原告の請求を棄却しました。
本件契約は、Ａ社が各機器の設置作業等を行い、電力会社の電線に連携させる
ことにより太陽光発電設備を完成させ、各設備を原告に引き渡すことを約する、
それぞれ全体で一つの請負契約であり、原告の主張する例外規定である基本通達
９－１－９（販売と据付工事を区分した譲渡時期の特例）は適用されない。
そうすると、本件契約に係る「課税仕入れを行った日」は、物の引渡しを要す
る請負契約における資産の譲渡等の時期に関する原則どおり、Ａ社が、その目的
物たる各設備の全部を完成させ、原告に引き渡した日、すなわち令和元年５月２
４日と認めることができる。よって、「課税仕入れを行った日」は、平成３１年
３月課税期間内にはないことになる。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61538
2023年11月09日
【１】今週のお知らせ
（１）ＴＡＩＮＳだより２０２３秋号掲載内容の訂正とお詫び
ＴＡＩＮＳだより２０２３年秋号２０Ｐ「ＴＡＩＮＳ研修会のお知らせ」の近
畿税理士会に関する内容に誤りがございました。お詫びして訂正いたします。
誤） 会場：近畿税理士会館３階大ホール
正） 会場：京都税理士会館３階大ホール（３０１号室）
なお、ＴＡＩＮＳだよりはログイン後のページ右下「ＴＡＩＮＳだより」をク
リックすると閲覧できます。
（税法データベース事務局）
（２）東海税理士会から提供いただいた「論考」を収録しました。
「詳細検索」の「ＴＡＩＮＳキーワード」に次のように入力してください。
東海税理士会 論考 ‥‥８件
税区分は「その他」、情報区分は「その他文書」です。
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：藤原 眞由美）
土地の評価～不合理分割ではないとした審判所認定額により一部取消し～
（令０４－０３－０９ 非公開裁決 一部取消し Ｆ０－３－８６１）
請求人Ａは、相続により取得した土地（本件１土地）について、１画地の宅地
として評価し相続税の申告をしました。しかし、原処分庁は、当該土地の一部は
駐車場の敷地であり、雑種地に該当するから、宅地部分（本件１土地北側部分）
と雑種地部分（本件１土地南側部分）とで地目の別に評価すべきであるなどとし
て、相続税の各更正処分等を行いました。
審判所の雑種地の判定は次のとおりです。なお、不合理分割に該当しないとし
て、雑種地部分の不整形の程度等に応じて認定額を算出し、一部を取り消しまし
た。審判所認定額等と土地の形状等については、別紙リンクに収録しています。
相続開始日の現況において、（１）本件１土地南側部分に存していた駐車場は、
本件１土地北側部分の敷地上に存する共同住宅の入居者専用ではなかったこと、
（２）共同住宅の玄関から、本件１土地南側部分へは自由に往来することができ
なかったことに加え、同部分は、共同住宅の通路としての用に供されていたと認
められず、さらに、（３）同部分は、東京都建築安全条例第１９条に基づく共同
住宅の「窓先空地」や「屋外通路」に供されていたと認められないことから、本
件１土地南側部分は、共同住宅の敷地の維持又は効用を果たすために必要な土地
に当たるとは認められない。したがって、本件１土地南側部分は、評価通達７に
定める地目は、雑種地と判定される。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61530
2023年11月02日
【１】今週のお知らせ
（１）ＴＡＩＮＳだより
ＴＡＩＮＳだより（２０２３年秋号）を掲載いたしました。
≪特別寄稿≫商品先物取引に係る損害賠償請求訴訟の和解により
「解決金」を取得した場合の更正の請求の是非と最高裁不受理決定の「怪」
（中央大学名誉教授：大淵博義氏）
ログイン後のページ右下「ＴＡＩＮＳだより」をクリックすると閲覧できます。
（広報部長：上田 健一）
（２）ＴＡＩＮＳ研修サイトの更新について
研修サイト「ＴＡＩＮＳ ＭＯＶＩＥ」に下記の通り「判例を読み解くＴＡＩ
ＮＳ講座」の新作動画を掲載いたしました。
ログイン後、右上部のバナー「３０分研修動画」をクリックするとサイトに移
動し、オンデマンド研修を受講できます。また、この研修は税理士会が実施する
研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講時間
を登録することができます。
同シリーズはいずれも受講時間が３０分以内となっており、通勤時間等を利用
して受講・登録ができます。
記
【小規模宅地等の特例】成年後見人が事業の用に供していた土地は特定事業用
宅地等に該当するか？～生計一要件の該当性～
講 師：税理士 木村紀代
こちらのＵＲＬからご覧いただけます。
https://www.tains-kenshu.jp/ondemand/case/movie19.html
（データベース部長 田川 哲）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：岩崎 宇多子）
代償分割～特例適用後の小規模宅地の価額で代償金を計算しても合理的！
（令０３－１２－１３ 非公開裁決 全部取消し Ｆ０－３－８１７）
請求人とＡは、小規模宅地の特例適用の土地について、特例適用後の価額に基
づいて代償金を計算し、遺産分割の審判を確定しました。そこで、請求人は相続
税の更正の請求をしたところ、原処分庁は、相続税の課税価格に算入すべき代償
金の計算は特例適用前の価額であるとして、更正をすべき理由がない旨の通知処
分等をしたので、請求人が、原処分の全部の取消しを求めた事案です。
審判所は、次のように判断し、請求人の全部の主張を認めました。
その合意書に定める相続税の課税価格における代償財産の価額の計算方法は、
共同相続人全員の協議に基づくものであると認められ、請求人とＡとの相続税の
課税価格及び税額が等しくなるようにするものであり、相続税の総額が変動する
ものでもなく、相続税の負担を不当に減少させるものでもないとして、基本通達
１１の２－１０ただし書（１）に定める「合理的と認められる方法」であると認
められる。
（編集員からひとこと）
合意書において、小規模宅地の特例適用の土地については、この特例適用後の
価額によるとされています。審判所は、上記判断事由のとおりとし、原処分庁の
特例適用前の価額によるべきとした主張は採用できないとしています。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61537
2023年11月02日
○東北税理士会
日 時：令和5年12月6日(水) 13：30～16：30
会 場：仙台ガーデンパレス（仙台市）
講 師：若林俊之 草間典子
テーマ：裁判例から見る借地権課税の留意点
○近畿税理士会
日 時：令和5年12月7日(木) 13：30～16：45
会 場：京都税理士会館3階大ホール（301号室）
講 師：大淵博義
テーマ：税務判決にみる租税回避否認の実相
2023年10月26日
【１】今週のお知らせ
（１）公表裁決事例を収録いたしました。
国税不服審判所のホームページに掲載された、令和５年１月から３月分の公表
裁決事例の収録が完了いたしました。
≪検索方法≫
「詳細検索」の「ＴＡＩＮＳキーワード」に『★裁決事例集１３０集』を入力
して検索
（２）収録した判決の一部を紹介します。
【消費税】
・Ｒ０４－０６－２１ 最高裁 棄却、不受理、確定 Ｚ８８８－２５０４
上告棄却・不受理／介護付有料老人ホームにおける食事の提供
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61534
【地方税】
・Ｒ０５－１０－０４ 札幌地裁 全部取消し、控訴、納税者勝訴
Ｚ９９９－８４９９
固定資産税／登録価格／約１７年間放置された家屋の損耗の程度に応ずる減点
補正率
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61624
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：草間 典子）
海外のＬＰＳに対する役務提供が、輸出免税とならないケースも！
（令０３－１１－１０ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－５－３６９）
請求人が、ケイマン諸島のＬＰＳの資産運営管理などを行っていたところ、課
税庁からこれら業務の対価は、輸出免税でなく課税売上に当たると消費税等の更
正処分等を受けた事案です。
審判所は、役務提供の相手方が誰であるかが問題として、その相手が、ケイマ
ンＬＰＳか有限責任パートナーかを検討しています。そして本件ＬＰＳは、ケイ
マン特例法の規定に従い、特例有限責任パートナーシップとして、各パートナー
の合意により創設され、その目的は、請求人が随時決定する投資先にＬＰＳの資
産を投資する点などから、日本の法令上は、法人格を有せず、収益を目的として
ＬＰＳの構成員が共同事業を行っていると判断し、請求を棄却しています。
本件役務提供の相手方は有限責任パートナーであると認められるところ、有限
責任パートナーは、いずれも、日本国内に住所を有しており、外為法６条１項５
号に規定する「本邦内に住所又は居所を有する自然人」であるから、同号及び消
費税法施行令１条２項１号の「居住者」に該当し、「非居住者」には該当しない。
したがって、本件役務提供に、消費税法７条１項の規定は適用されない。
（編集員からひとこと）
この事案について、訴訟が提起されたかは不明ですが、ＬＰＳに対し役務提供
を行う際は、その組織体の設立根拠法令等で法人格の有無の確認を忘れずに。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60953
2023年10月19日
【１】今週のお知らせ
（１）サービス停止のお知らせ
下記の日程でシステム改修を行うため、作業時間帯はすべての機能のご利用が
できません。
会員の皆様にはご不便をおかけいたしますが、ご理解の程宜しくお願い申し上
げます。
日時：２０２３年１０月２０日（金） 午後１０：００ ～ 午後１０：３０
※作業状況により、時間が多少前後する場合がございます。
（システム部長：坂井 昭彦）
（２）収録した判決・裁決の一部を紹介します。
【その他】
・Ｒ０５－０３－０９ 最高裁 棄却、確定 Ｚ９９９－５４７２
マイナンバー訴訟／番号利用法に基づく特定個人情報の利用等の行為と憲法１
３条
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60907
【消費税】
・Ｒ０３－１１－１０ 裁決 棄却 Ｆ０－５－３６９
輸出免税／ケイマン諸島ＬＰＳの運営管理業務の提供
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60953
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：依田 孝子）
小規模宅地等の特例～宅地を取得した親族が事業主とは認められない場合～
（令０４－０６－０８ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－３－８３３）
被相続人の配偶者は、被相続人の事業（農業）の用に供されていた倉庫等（稲
作用の機械等の保管場所）の敷地（本件宅地）を相続により取得しました。この
事案は、原処分庁が本件宅地は特定事業用宅地等に該当せず小規模宅地等の特例
の適用はないとして更正処分等を行ったことから、請求人（被相続人の長男）が
その取消しを求めたものです。なお、配偶者は果樹等も相続しましたが、農地は
請求人が相続しました。審判所では、事業の意義について所得税法上の事業と同
様であると解した上で、次のとおり判断し、請求人の主張を斥けました。
本件事業（農業）における配偶者の関与は、本件事業の事業主である請求人の
業務に対する付随的かつ従属的なものであって主体的に役割を遂行しているもの
ではなく、配偶者が本件事業において自己の計算と危険において主体的に経済活
動を行っていたとは認められないから、配偶者は、請求人と共同して本件事業を
営んでいるとは認められない。また、配偶者が本件事業の事業主となれないこと
について、措置法通達６９の４－２０《宅地等を取得した親族が事業主となって
いない場合》に定めるやむを得ない事情があるため請求人が本件事業の事業主と
なっていると認めるに足りる証拠もない。
したがって、配偶者が措置法第６９条の４第３項第１号イに規定する「被相続
人の事業を引き継ぎ」、「当該事業を営んでいること」に該当するとは認められ
ないから、本件宅地は、特定事業用宅地等に該当しない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60947
2023年10月12日
【１】今週のお知らせ
収録した判決の一部を紹介します。
【法人税】
・Ｒ０５－０２－１７ 東京地裁 認容 Ｚ８８８－２５１１
非収益事業に属する有価証券の取得価額／移行前の非収益事業で計上した減価
償却費
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61501
【地方税】
・Ｒ０４－０１－１２ 富山地裁 認容、却下、控訴、納税者勝訴
Ｚ９９９－８４９６
固定資産税／納税義務者／存続期間を「永代」とする地上権が設定されている
土地
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61509
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
相続税の還付金の受領権限／偽造された委任状に基づく還付金の支払の効力
（令０３－０８－２４ 東京地裁判決 一部認容 Ｚ７７７－２０２１１６）
被告国は、被告Ｙ（相続人）が偽造した還付金の受領に係る委任状に基づき、
本来原告に対して支払うべき還付金を被告Ｙに支払いました。本件は、原告が、
本件支払は代理権を有しない者に対してされたため効力がないと主張して、国に
対し、還付金等の支払を求めるとともに、被告Ｙ及び被告税理士法人に対して、
共同不法行為に基づき、還付金の額に弁護士費用を加えた損害金等の支払を求め
る事案です。
地裁は、被告Ｙは、不法行為責任を免れないと判断し、原告の被告Ｙに対する
請求を認容しました。
被告税理士法人が本件委任状を税務署に提出するに当たって原告に対する意思
確認をすべき注意義務を負っていたということはできず、税理士法人にはこの点
に関する過失は認められないとして、請求人の請求を棄却しました。
被告国については、委任状の原告名下の押印が原告の意思に反してされた可能
性を疑うべき事情があったとは認め難いとし、税務署長が本件支払をしたことに
は過失を認めることができず、国は善意無過失であったというべきであり、本件
支払は、債権の準占有者に対する弁済としての効力を有し（民法４７８）、これ
により本件還付請求権は消滅したと判断しました。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61124
2023年10月05日
【１】今週のお知らせ
ＴＡＩＮＳ研修サイトの更新について
研修サイト「ＴＡＩＮＳ ＭＯＶＩＥ」に下記の通り「判例を読み解くＴＡＩ
ＮＳ講座」の新作動画を掲載いたしました。
ログイン後、右上部のバナー「３０分研修動画」をクリックするとサイトに移
動し、オンデマンド研修を受講できます。また、この研修は税理士会が実施する
研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講時間
を登録することができます。
同シリーズはいずれも受講時間が３０分以内となっており、通勤時間等を利用
して受講・登録ができます。
記
給与所得を有する医師の洋画制作販売から生じた損失
～「事業」の該当性が争点となった事例～
講 師：税理士 筏井陽子
こちらのＵＲＬからご覧いただけます。
https://www.tains-kenshu.jp/ondemand/case/movie18.html
（データベース部長 田川 哲）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
貸付残債権の放棄による損失／雑所得の必要経費算入の可否（所法５１条４項）
（令０４－０７－１４ 東京地裁 棄却 Ｚ８８８－２５１２）
原告は、平成２３年、英国領バージン諸島に設立したＡ社に対して、合計で約
３９９２万ユーロの貸付けを行い、Ａ社はその貸付金により船舶（中古ヨット）
を３５００万ユーロで購入し維持管理した上、平成２６年に約２１４５万ユーロ
で船舶を売却し、その代金を貸付けの一部に対する弁済に充てました。本件は、
原告が貸付残債権を放棄したことにより生じた損失を、所得税法５１条４項に基
づき、雑所得（為替差益）の必要経費に算入することができるか否かを争点とす
る事案です。東京地裁は、次のように判示して、原告の請求を棄却しました。
本件貸付けについては、無担保かつ無利息であり、また、船舶の購入資金とし
て貸付けを行ったものであり、利息による利益獲得の営利性や為替差益を得る旨
の営利性を認めることができない。そうすると、原告が独立的営利活動を行って
いたことを認めることはできず、雑所得を生ずべき業務自体が認められないから、
貸付残債権は、「雑所得を生ずべき業務の用に供される資産」に該当しない。
本件貸付けは、Ａ社が十分な資金を有するまで弁済を求めないことが合意され
ていたこと、Ａ社の資産は、船舶又はその売却代金のみであった上、Ａ社は弁済
に充てる原資を獲得するための活動を行っていなかったことが認められるから、
貸付残債権は、その客観的性質に照らし、弁済を受けて為替差益（雑所得）が発
生する具体的可能性がなく「雑所得の基因となる資産」に該当しない。
以上によれば、所得税法５１条４項の適用によって、貸付残債権に係る損失を
雑所得の金額の計算上、必要経費に算入することはできない。
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