2023年10月19日
【１】今週のお知らせ
（１）サービス停止のお知らせ
下記の日程でシステム改修を行うため、作業時間帯はすべての機能のご利用が
できません。
会員の皆様にはご不便をおかけいたしますが、ご理解の程宜しくお願い申し上
げます。
日時：２０２３年１０月２０日（金） 午後１０：００ ～ 午後１０：３０
※作業状況により、時間が多少前後する場合がございます。
（システム部長：坂井 昭彦）
（２）収録した判決・裁決の一部を紹介します。
【その他】
・Ｒ０５－０３－０９ 最高裁 棄却、確定 Ｚ９９９－５４７２
マイナンバー訴訟／番号利用法に基づく特定個人情報の利用等の行為と憲法１
３条
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60907
【消費税】
・Ｒ０３－１１－１０ 裁決 棄却 Ｆ０－５－３６９
輸出免税／ケイマン諸島ＬＰＳの運営管理業務の提供
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60953
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：依田 孝子）
小規模宅地等の特例～宅地を取得した親族が事業主とは認められない場合～
（令０４－０６－０８ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－３－８３３）
被相続人の配偶者は、被相続人の事業（農業）の用に供されていた倉庫等（稲
作用の機械等の保管場所）の敷地（本件宅地）を相続により取得しました。この
事案は、原処分庁が本件宅地は特定事業用宅地等に該当せず小規模宅地等の特例
の適用はないとして更正処分等を行ったことから、請求人（被相続人の長男）が
その取消しを求めたものです。なお、配偶者は果樹等も相続しましたが、農地は
請求人が相続しました。審判所では、事業の意義について所得税法上の事業と同
様であると解した上で、次のとおり判断し、請求人の主張を斥けました。
本件事業（農業）における配偶者の関与は、本件事業の事業主である請求人の
業務に対する付随的かつ従属的なものであって主体的に役割を遂行しているもの
ではなく、配偶者が本件事業において自己の計算と危険において主体的に経済活
動を行っていたとは認められないから、配偶者は、請求人と共同して本件事業を
営んでいるとは認められない。また、配偶者が本件事業の事業主となれないこと
について、措置法通達６９の４－２０《宅地等を取得した親族が事業主となって
いない場合》に定めるやむを得ない事情があるため請求人が本件事業の事業主と
なっていると認めるに足りる証拠もない。
したがって、配偶者が措置法第６９条の４第３項第１号イに規定する「被相続
人の事業を引き継ぎ」、「当該事業を営んでいること」に該当するとは認められ
ないから、本件宅地は、特定事業用宅地等に該当しない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60947
2023年10月12日
【１】今週のお知らせ
収録した判決の一部を紹介します。
【法人税】
・Ｒ０５－０２－１７ 東京地裁 認容 Ｚ８８８－２５１１
非収益事業に属する有価証券の取得価額／移行前の非収益事業で計上した減価
償却費
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61501
【地方税】
・Ｒ０４－０１－１２ 富山地裁 認容、却下、控訴、納税者勝訴
Ｚ９９９－８４９６
固定資産税／納税義務者／存続期間を「永代」とする地上権が設定されている
土地
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61509
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
相続税の還付金の受領権限／偽造された委任状に基づく還付金の支払の効力
（令０３－０８－２４ 東京地裁判決 一部認容 Ｚ７７７－２０２１１６）
被告国は、被告Ｙ（相続人）が偽造した還付金の受領に係る委任状に基づき、
本来原告に対して支払うべき還付金を被告Ｙに支払いました。本件は、原告が、
本件支払は代理権を有しない者に対してされたため効力がないと主張して、国に
対し、還付金等の支払を求めるとともに、被告Ｙ及び被告税理士法人に対して、
共同不法行為に基づき、還付金の額に弁護士費用を加えた損害金等の支払を求め
る事案です。
地裁は、被告Ｙは、不法行為責任を免れないと判断し、原告の被告Ｙに対する
請求を認容しました。
被告税理士法人が本件委任状を税務署に提出するに当たって原告に対する意思
確認をすべき注意義務を負っていたということはできず、税理士法人にはこの点
に関する過失は認められないとして、請求人の請求を棄却しました。
被告国については、委任状の原告名下の押印が原告の意思に反してされた可能
性を疑うべき事情があったとは認め難いとし、税務署長が本件支払をしたことに
は過失を認めることができず、国は善意無過失であったというべきであり、本件
支払は、債権の準占有者に対する弁済としての効力を有し（民法４７８）、これ
により本件還付請求権は消滅したと判断しました。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61124
2023年10月05日
【１】今週のお知らせ
ＴＡＩＮＳ研修サイトの更新について
研修サイト「ＴＡＩＮＳ ＭＯＶＩＥ」に下記の通り「判例を読み解くＴＡＩ
ＮＳ講座」の新作動画を掲載いたしました。
ログイン後、右上部のバナー「３０分研修動画」をクリックするとサイトに移
動し、オンデマンド研修を受講できます。また、この研修は税理士会が実施する
研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講時間
を登録することができます。
同シリーズはいずれも受講時間が３０分以内となっており、通勤時間等を利用
して受講・登録ができます。
記
給与所得を有する医師の洋画制作販売から生じた損失
～「事業」の該当性が争点となった事例～
講 師：税理士 筏井陽子
（データベース部長 田川 哲）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
貸付残債権の放棄による損失／雑所得の必要経費算入の可否（所法５１条４項）
（令０４－０７－１４ 東京地裁 棄却 Ｚ８８８－２５１２）
原告は、平成２３年、英国領バージン諸島に設立したＡ社に対して、合計で約
３９９２万ユーロの貸付けを行い、Ａ社はその貸付金により船舶（中古ヨット）
を３５００万ユーロで購入し維持管理した上、平成２６年に約２１４５万ユーロ
で船舶を売却し、その代金を貸付けの一部に対する弁済に充てました。本件は、
原告が貸付残債権を放棄したことにより生じた損失を、所得税法５１条４項に基
づき、雑所得（為替差益）の必要経費に算入することができるか否かを争点とす
る事案です。東京地裁は、次のように判示して、原告の請求を棄却しました。
本件貸付けについては、無担保かつ無利息であり、また、船舶の購入資金とし
て貸付けを行ったものであり、利息による利益獲得の営利性や為替差益を得る旨
の営利性を認めることができない。そうすると、原告が独立的営利活動を行って
いたことを認めることはできず、雑所得を生ずべき業務自体が認められないから、
貸付残債権は、「雑所得を生ずべき業務の用に供される資産」に該当しない。
本件貸付けは、Ａ社が十分な資金を有するまで弁済を求めないことが合意され
ていたこと、Ａ社の資産は、船舶又はその売却代金のみであった上、Ａ社は弁済
に充てる原資を獲得するための活動を行っていなかったことが認められるから、
貸付残債権は、その客観的性質に照らし、弁済を受けて為替差益（雑所得）が発
生する具体的可能性がなく「雑所得の基因となる資産」に該当しない。
以上によれば、所得税法５１条４項の適用によって、貸付残債権に係る損失を
雑所得の金額の計算上、必要経費に算入することはできない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61513
2023年09月28日
【１】今週のお知らせ
（１）ＴＡＩＮＳ会費・利用料のインボイス対応について
下記ページに「ＴＡＩＮＳ会費・利用料のインボイス対応について」をご案内
しておりますので、こちらをご一読ください。
記
https://www.tains.org/invoice202309/
（財務部長 清水 一男）
（２）システムメンテンスのお知らせ
下記の通り、システムメンテナンスを実施いたします。メンテナンス中はマイ
ページ内の「支払い方法設定」による手続きがご利用いただけません。
支払い方法の変更につきましては、システムメンテナンス期間外に手続きをお
願い致します。
ご不便をおかけいたしますが、ご理解とご協力のほど、よろしくお願いたしま
す。
記
日時： 令和５年１０月４日（水）～ 令和５年１０月６日（金）
※メンテナンス終了時間は変更になる場合がありますので、ご注意下さい。
影響範囲：ＴＡＩＮＳログイン後のマイページメニュー「支払い方法設定」
（クレジットカードの登録手続き、支払方法変更手続きがご利用いた
だけません）
（システム部長：小林 英樹）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：藤原 眞由美）
譲渡所得の取得費～「フェラーリＦ５０」の減価償却資産該当性～
（令０５－０３－０９ 東京地裁 却下・棄却 控訴 Ｚ８８８－２５０８）
本件の主な争点は、原告の所有していた車両（フェラーリＦ５０等）の減価償
却資産該当性であり、処分行政庁が、これらの車両は「使用又は期間の経過によ
り減価する資産」に該当するとして、その譲渡所得の金額の算定上、取得価額か
ら保有期間に係る減価の額を控除して取得費を計算し、増額更正処分等を行った
ことに対し、原告が、客観的な価額（時価）は減少していないなどと主張して一
部の取消しを求めた事案です。東京地裁は、次のように判示しました。
ある資産が、「使用又は期間の経過により減価」（所得税法３８条２項）しな
い資産〔その範囲は、「時の経過によりその価値の減少しない」資産（同法施行
令６条）の範囲と同じであるものと解される。〕に該当するか否かの判断も、社
会通念上想定される本来的な目的・効用を前提に、当該目的・効用が期間の経過
により減少していくか否かという点から行われるべきであり、本来的な目的・効
用とは異なる面に置かれていることが社会通念上確立しているといえるような例
外的な場合に、これと異なる判断がされるにすぎないものと解するべきである。
自動車の本来の効用は、人や物を乗せ、原動機の動力によって車輪を回転させ
て路上を走ることにあるところ、その機能は一般的・類型的に逓減していくもの
である。そうすると、自動車は、原則として「時の経過によりその価値の減少し
ない」資産には該当しないものというべきである。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61451
2023年09月21日
【１】今週のお知らせ
（１）ＴＡＩＮＳ会費・利用料のインボイス対応について
下記ページに「ＴＡＩＮＳ会費・利用料のインボイス対応について」をご案内
しておりますので、こちらをご一読ください。
記
https://www.tains.org/invoice202309/
（財務部長 清水 一男）
（２）収録した裁決の一部を紹介します。
【所得税】
・Ｒ０３－０５－２６ 裁決 棄却 Ｆ０－１－１３４４
無申告加算税の正当な理由／被相続人の遺贈により生じた所得税等の期限後申
告
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61308
【法人税】
・Ｒ０４－０９－３０ 裁決 棄却 Ｆ０－２－１１６６
貸倒引当金の個別評価金銭債権／重加算税／税理士に送信した借用証書
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61276
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：岩崎 宇多子）
司法修習生が支給を受けた基本給付金～非課税所得該当性～
（令０４－１２－２２ 大阪地裁 棄却 Ｚ８８８－２５１０）
司法修習生であった原告が、最高裁判所から支給を受けた基本給付金（本件給
付金）を雑所得の総収入金額に算入して所得税等の確定申告をした後、本件給付
金は所得税法９条１項１５号の「学資に充てるため給付される金品」に該当し非
課税所得であるなどとして更正の請求をしたところ、Ａ税務署長が、更正をすべ
き理由がない旨の通知処分をしたことから、その取消しを求める事案です。
争点は、本件給付金が所得税法上の学資金に該当するか否かです。裁判所は、
次のように判示して原告の主張を斥けました。
所得税法９条１項１５号の「学資に充てるため給付される金品」とは、学校等
の教育機関において学術等の教育・指導を受けるために必要な費用（学費）に充
てるために給付される金品をいうものと解され、給付された金品が所得税法上の
学資金に該当するかどうかは、当該給付の趣旨の解釈として、当該金品がその対
象者の学資に充てるため給付されたものか否かによって判断すべきものである。
基本給付金（裁判所法６７条の２第２項）は、「司法修習生がその修習期間中
の生活を維持するために必要な費用」に充てるために支給するものとされている
こと、基本給付金の制度は、経済的な事情により学資（学費）を負担することが
困難な司法修習生の支援を目的として導入されたものではなく、法曹人材確保の
充実・強化を図るという政策的な目的に基づいて導入されたものであり、基本給
付金は、使途を限定せずに支給されるものであって、学資に充てるために支給さ
れるものとはいえないから、所得税法上の学資金には当たらない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61453
2023年09月14日
【１】今週のお知らせ
（１）ＴＡＩＮＳ会費・利用料のインボイス対応について
下記ページに「ＴＡＩＮＳ会費・利用料のインボイス対応について」をご案内
しておりますので、こちらをご一読ください。
記
https://www.tains.org/invoice202309/
（財務部長 清水 一男）
（２）ＴＡＩＮＳ研修サイトの更新について
研修サイト「ＴＡＩＮＳ ＭＯＶＩＥ」に下記の通り「判例を読み解くＴＡＩ
ＮＳ講座」の新作動画を掲載いたしました。
ログイン後、右上部のバナー「３０分研修動画」をクリックするとサイトに移
動し、オンデマンド研修を受講できます。また、この研修は税理士会が実施する
研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講時間
を登録することができます。
同シリーズはいずれも受講時間が３０分以内となっており、通勤時間等を利用
して受講・登録ができます。
記
役員給与の不相当に高額な部分の金額 ～実質基準が争点となった事例～
講 師：税理士 兼平浩美
（データベース部長：水庭 清隆）
（３）中国税理士会から提供いただいた「研究論文集」を収録しました。
「詳細検索」の「ＴＡＩＮＳキーワード」に次のように入力します。
中国税理士会研究論文集０００６ ‥‥１件【その他文書】
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61502
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：草間 典子）
区分所有建物の固定資産税等／機械式立体駐車場の専有部分の床面積
（令０４－０４－１９ 大津地裁 一部認容・一部棄却 Ｚ９９９－８４８１）
納税者は、住宅、店舗及び公共施設等が入居する複合施設のうち、乗用車５２
台を収容することが可能なエレベーター方式の機械式立体駐車場部分を所有して
いました。本件は、納税者が大津市から専有部分の床面積を７８０平方メートル
（各駐車区画の専有面積１５平方メートルに収容可能台数５２台分を乗じた）と
して、固定資産税等の賦課決定を受けたことから、登記上の床面積である８５．
５２平方メートルを超える部分は違法であるとして、処分の取消し並びに国家賠
償法１条１項に基づく損害金等の支払を求めたものです。
大津地裁は、登記上の床面積での算定を認めましたが、国家賠償請求は認めず、
還付加算金を付した還付手続によって清算されるべきと判断しています。
地方税法及び地方税法施行規則は、区分所有建物に係る固定資産税の賦課につ
いて、区分所有法の規定に従い算定した専有部分の床面積の割合による按分の方
法を原則とし、規則所定の補正計算による場合と区分所有者全員の申出による場
合のみを例外とする旨明確に定めている。上記の法及び規則の定めが、専有部分
の床面積の算定とその補正について、課税庁の裁量的な判断を許容していると解
すべき合理的な理由は見当たらない。したがって、これらの規定に反した区分所
有建物に係る固定資産税と都市計画税の賦課をすることは、地方税法３５２条１
項に反する違法があるといわざるを得ない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60715
2023年09月07日
【１】今週のお知らせ
（１）ＴＡＩＮＳ会費・利用料のインボイス対応について
下記ページに「ＴＡＩＮＳ会費・利用料のインボイス対応について」をご案内
しておりますので、こちらをご一読ください。
記
https://www.tains.org/invoice202309/
（財務部長 清水 一男）
（２）税理士会から提供いただいた「相談事例」を収録しました。
「詳細検索」の「ＴＡＩＮＳキーワード」に次のように入力します。
東京税理士会 ☆２０２３年０９月収録分 ‥‥４件
（３）収録した裁決の一部を紹介します。
【相続税】
・Ｒ０４－０５－１６ 裁決 一部取消し Ｆ０－３－８３０
株式保有特定会社（広大地）該当性／貸付金債権に係る金銭消費貸借契約の有
効性
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60939
・Ｒ０４－０５－１８ 裁決 棄却 Ｆ０－３－８３１
理由の提示の不備・理由の差替え／土地の評価／広大地該当性・路地状開発の
適否
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60942
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：依田 孝子）
税理士損害賠償～顧問契約における損害額制限条項の適用の有無～
（令０５－０６－２１ 福岡地裁 一部認容・一部棄却 Ｚ９９９－０１８２）
経営コンサルティング事業等を営む会社（原告）の顧問税理士（被告）は、消
費税等の有利選択等の誤りについて、顧問先から、民法４１５条の債務不履行又
は同法７０９条の不法行為に基づき損害賠償請求されました。
福岡地裁では、原告のＡ社（非居住者）に対するコンサルタント業務は輸出免
税取引であるとした上で、次のとおり判断しました。
被告は、（１）第１期及び第２期において、課税事業者を選択しなかったこと、
（２）第３期及び第４期において、簡易課税事業者を選択したこと、（３）第５
期において、本則課税事業者に戻さなかったことは、善管注意義務に違反すると
いうべきである。その損害額は、４９９万１５４５円であると認められる。
（３）の善管注意義務違反については、被告に重大な過失があるというべきで
あるが、（１）・（２）の善管注意義務違反については、被告が根拠とした事実
を考慮すると通常あり得る程度の税制選択上又は会計処理上の過誤であるから、
被告に重大な過失があるとはいえない。
よって、（３）の善管注意義務違反によって原告に生じた損害については、顧
問契約における賠償額制限条項は適用されず、被告は、その全額について賠償責
任を負う。他方、その余の善管注意義務違反によって生じた損害（第１期～第４
期までの損害）については、賠償額制限条項が適用されるから、被告は、被告が
受けた利益を限度として賠償責任を負う。したがって、被告が原告に対して賠償
すべき損害額は、１９１万８４９６円となる。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61298
2023年09月01日
平素は TAINS をご利用いただきまして誠にありがとうございます。
TAINS 会費・利用料のインボイス対応につきまして、お知らせいたします。
会員ページ」から発行できる請求書・領収書につきましては、現段階においては多額のシステム改修コストが見込まれるため、
インボイスとしての要件を満たす様式・運用をする予定はありません。
会員の皆様にはお手数をおかけいたしますが、
下記ダウンロードリンクよりインボイス登録番号通知書及びユーザー利用規則をダウンロード・印刷していただき、
通帳・クレジットカード利用明細などと併せて保存いただきますようお願い申し上げます。
2023年08月31日
【１】今週のお知らせ
（１）税理士会から提供いただいた「相談事例」を収録しました。
「詳細検索」の「ＴＡＩＮＳキーワード」に次のように入力します。
南九州税理士会 ☆２０２３年０８月収録分 ‥‥１２件
（２）収録した判決・裁決の一部を紹介します。
【その他】
・Ｒ０５－０６－２１ 福岡地裁 一部認容、一部棄却、確定
Ｚ９９９－０１８２
税理士損害賠償／善管注意義務違反／顧問契約における賠償額制限条項の適用
の有無
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61298
【相続税】
・Ｒ０４－０９－０５ 裁決 一部取消し Ｆ０－３－８６７
雑種地の評価／宅地比準方式・「土止費の控除」の可否／「特別の事情」の有
無
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61351
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
税務職員の指導による更正の請求／特定期間の課税売上高
（令０２－１０－０７ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－５－３５６）
請求人が、消費税等の確定申告後、基準期間の課税売上高が１０００万円以下、
かつ、特定期間の給与等支払額が１０００万円以下であることから、免税事業者
に該当するとして、更正の請求をした事案です。
審判所は、次のように判断して、請求人の請求を棄却しました。
請求人は、課税期間において、特定期間課税売上高を特例の判定基準とすれば
課税事業者となり、特定期間給与等支払額（１２０万円）を特例の判定基準とす
れば免税事業者となる事業者であった。
請求人は、基準期間の課税売上高が１０００万円以下であることを前提として、
確定申告をしているから、特定期間課税売上高を特例の判定基準として選択した
と認めることが相当である。そして、その選択の結果、請求人は、課税事業者と
して確定申告を行ったものと認められる。特例の判定基準の選択は、請求人の自
由な意思に委ねられていることから、いずれを選択しても法律の規定に従ってい
なかったことにならないから、更正の請求ができる要件には該当しない。
原処分庁職員による更正の請求の示唆及び指導等があったことが認められるも
のの、税務署長その他の責任ある立場にある者の正式な見解の表示に当たるとま
ではいえない。したがって、更正をすべき理由がない旨の通知処分について、信
義則に反する違法はない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61280
2023年08月24日
【１】今週のお知らせ
収録した判決・裁決の一部を紹介します。
【所得税】
・Ｒ０５－０７－２８ 東京地裁 棄却 Ｚ８８８－２５０９
馬券払戻金の所得区分／一時所得又は事業所得（雑所得）該当性
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61365
【消費税】
・Ｒ０２－１０－０７ 裁決 棄却 Ｆ０－５－３５６
税務職員の指導による更正の請求／免税事業者／特定期間の課税売上高
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/61280
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
印紙税／消費生活協同組合が運営する総合病院等が作成した領収書等
（令０５－０３－０８ 東京地裁 一部認容 Ｚ９９９－７２２６）
消費生活協同組合である原告は、新潟税務署長から、組合が運営する総合病院
及び介護老人保健施設において作成した領収書及び契約書の各文書が課税物件に
該当するとして、印紙税に係る過怠税の賦課決定処分を受けたことから、処分の
取消しを求めて提訴しました。東京地裁は、家族組合員の利用分は課税文書に該
当しないとして、原告の請求を一部認容し、次のように判示しました。
印紙税法は、非課税規定において、「営業に関しない受取書」について非課税
とする旨を定める一方で、括弧書きにおいて、「会社以外の法人で、法令の規定
又は定款の定めにより利益金又は剰余金の配当又は分配をすることができること
となっているものが、その出資者以外の者に対して行う事業」については、「営
業」に含まれるものと規定している。原告は、組合であり、剰余金の割戻しも可
能であるから、非課税規定の括弧書きの法人に該当する。したがって、原告が専
ら医療事業及び福祉事業を行うものであるとしても、「出資者以外の者に対して
行う事業」は、印紙税法上の「営業」に該当する。
家族組合員は、各施設の利用に関しては、生協法１２条２項により「組合員」
そのものとして法的に取り扱われるから、印紙税法上の「出資者」に該当する。
したがって、領収書のうち家族組合員が利用した分については、これを課税文書
として課税した賦課決定処分は、違法である。一方、原告が組合員以外の者に対
して行う事業において作成したものである各覚書及び洗濯等契約書は、７号文書
（継続的取引の基本契約書）に該当し、清掃に係る業務請負契約書等は、２号文
書（請負に関する契約書）に該当する。いずれも課税文書と認められる。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60944