2018年04月12日
【１】今週のお知らせ
（１）公表裁決（裁決事例集Ｎｏ．１０８）の法人税の事例を収録しました。
【法人税】
・Ｈ２９－０８－２１ 公表裁決 棄却・一取・全取 Ｊ１０８－３－０７
（土地等の販売又は譲渡に係る収益／宅地等／その他）
・Ｈ２９－０７－１４ 公表裁決 棄却 Ｊ１０８－３－０８
（役員退職給与／支給事実／退職の事実の有無）
・Ｈ２９－０９－２６ 公表裁決 一取・全取 Ｊ１０８－３－０９
（移転価格税制／米ドルの各貸付けに係る利息額の独立企業間価格の算定）
（２）平成２９年７月から９月までの公表裁決１２事例の収録が完了しました。
≪検索方法≫ 【キーワード】 ★裁決事例集１０８集 ………１２件
（３）法人税の判決を収録しました。
・Ｈ２９－１２－０６ 東京地裁 全部取消し（控訴） Ｚ８８８－２１６２
（受取配当益金不算入／資本剰余金と利益剰余金を原資とする剰余金の配当）
・Ｈ２９－０１－２４ 東京高裁 棄却 Ｚ８８８－２１６４
（米国ＬＰＳの法人該当性と申告是認通知書／過少申告加算税
／通則法６５条４項所定の正当な理由）
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：依田 孝子）
徴収事件～滞納処分の停止の「取消事由」該当性～
（平２９－０７－２５ 公表裁決 棄却 Ｊ１０８－５－１２）
税務署長等は、滞納者に滞納処分の執行等をすることができる財産がないとき
（徴収法１５３条１項１号）、その生活を著しく窮迫させるおそれがあるとき（
同法１５３条１項２号）などの事実が認められるときは、滞納処分の執行を停止
し、その停止後３年以内に、その事実がないと認めるときは、執行の停止を取り
消します(同法１５４条１項)。この事案は、滞納処分の停止取消処分について、
請求人に滞納処分の停止の取消事由が認められるか否かが争われたものです。
審判所では、下記の滞納処分の停止の取消事由が認められると判断しました。
請求人は、停止取消処分時において供託金払渡請求権（係属中の配当異議の訴
えに係る未払賃金に基づく請求人の配当額に相当する供託金）を有していたと認
められ、その払渡請求権は差押えの対象となる将来生ずべき債権であると認めら
れる以上、請求人に徴収法１５３条１項１号に該当する事実はない。
また、請求人は、妻の扶養親族であるが、自らも就労して収入を得ており、請
求人の属する世帯は、それなりの収入がある一方、定期的に多額の支出があると
は認められず、生活が窮迫しているとは認められないことを考慮すると、払渡請
求権に対して滞納処分を執行したとしても、生活保護法の適用を受けなければ生
活を維持できない程度の状態に直ちに陥ることはないと認められ、請求人に徴収
法１５３条１項２号に該当する事実もない。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｊ１０８－５－１２
2018年04月05日
【１】今週のお知らせ
（１）国税庁で開催された全国国税局長会議の資料を収録しました。
・全国国税局長会議資料 平成３０年１月１８・１９日 国税庁
≪検索方法≫ 【キーワード】 全国国税局長会議 平成３０年１月
（２）【消費税】の公表裁決（裁決事例集Ｎｏ．１０８）を収録しました。
・Ｈ２９－０８－０７ 公表裁決 一部取消し Ｊ１０８－４－１０
（非課税取引／物品切手等の譲渡）
・Ｈ２９－０９－１５ 公表裁決 棄却・却下 Ｊ１０８－４－１１
（免税取引／輸出免税）
（３）【消費税】の非公開裁決を収録しました。
・Ｈ２９－０５－１６ 裁決 棄却 Ｆ０－５－１９２
（個別対応方式／転売目的で購入した賃貸用マンションの用途区分）
・Ｈ２９－０４－２０ 裁決 一部取消し Ｆ０－５－１９０
（非課税取引／介護付有料老人ホームにおける食事の提供・洗濯等）
・Ｈ２９－０４－１７ 裁決 却下 Ｆ０－５－１９１
（請求の利益／処分の不存在）
・Ｈ２９－０３－１５ 裁決 棄却 Ｆ０－５－１９３
（建物等の取得／課税仕入れの時期／通達ただし書の適用）
・Ｈ２９－０３－０８ 裁決 棄却 Ｆ０－５－１８９
（簡易課税制度選択届出の効力／代理人による届出）
・Ｈ２９－０３－１０ 裁決 棄却 Ｆ０－５－１３４
（固定資産の譲渡時期／建物等の取得に係る消費税等の還付と通達ただし書
の適用） （税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
建物等の取得／課税仕入れの時期／消費税基本通達ただし書の適用
（平２９－０３－１５ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－５－１９３）
請求人が消費税基本通達９－１－１３のただし書の契約締結日を「課税仕入れ
を行った日」として控除対象仕入税額を計算して消費税等及び法人税の申告を行
ったところ、原処分庁が、当該建物等は翌課税期間に引渡しがされたと認められ
るとして、消費税等及び法人税の更正処分等をした事案です。
建物等の引渡日についてみると、①売買契約書には、建物等の所有権は平成２
６年１２月１日に関係会社から請求人に移転する旨が記載されていること、②同
日請求人に所有権が移転した旨の登記がされていること、③入居者に対しても同
日に賃貸人の地位が請求人に引き継がれる旨通知されていたことなどから、建物
等は、平成２６年１２月１日に請求人に引き渡されたことが明らかである。
本件課税期間以後の課税期間の終了の日を３月末日から１０月末日と変更した
ことは、請求人が本件課税期間のうちの４か月間のみ自動販売機設置契約に係る
販売手数料収入を収益計上し、その少額の販売手数料収入のみを課税資産の譲渡
等の対価の額とする一方、平成２６年１２月１日以後に賃料収益等の帰属の主体
となることにより、本件課税期間において、課税売上割合を１００パーセントに
して建物等に係る消費税等の額の全部の還付を求める確定申告をしていることか
らみれば、その還付を求めるためだけに恣意的に行われたものと認められる。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｆ０－５－１９３
2018年03月29日
【１】今週のお知らせ
国税不服審判所のホームページに平成２９年７月から９月分の裁決事例１２件
が公表されました。 http://www.kfs.go.jp/service/JP/idx/108.html
【所得税】
１．Ｊ１０８－１－０１ Ｈ２９－０８－２２公表裁決 棄却
（国税の納付義務の確定／措置法２９条の２（税制適格ストックオプション）
適用後に非居住者となった場合）
２．Ｊ１０８－１－０２ Ｈ２９－０９－０１公表裁決 棄却
（過少申告加算税／修正申告後に国外財産調書を提出した場合）
３．Ｊ１０８－１－０３ Ｈ２９－０９－２６公表裁決 一部取消し
（無申告加算税 更正又は決定の予知／請求人名義の不動産から生ずる所得）
４．Ｊ１０８－１－０４ Ｈ２９－０８－２３公表裁決 一部取消し
（重加算税／医師（内科医及び産業医）の収入計上漏れ）
５．Ｊ１０８－２－０５ Ｈ２９－０７－２６公表裁決 一部取消し
（歯科矯正治療費の収入すべき時期／矯正装置装着時）
６．Ｊ１０８－２－０６ Ｈ２９－０８－０２公表裁決 棄却
（ＦＸ取引に係る差損益金等の収入すべき時期／ロールオーバーの時）
【他国税】
７．Ｊ１０８－５－１２ Ｈ２９－０７－２５公表裁決 棄却
（滞納処分に関する猶予、停止等／徴収法１５３条１項各号該当性）
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
国税の納付義務の確定／措置法２９条の２適用後に非居住者となった場合
（平２９－０８－２２ 公表裁決 棄却 Ｊ１０８－１－０１）
ストックオプションの権利行使益は、原則として給与所得として課税されます
が、税制適格ストックオプションについては、権利行使時には課税せず、取得し
た特定株式の譲渡時に、値上がり益と併せて譲渡所得として課税されます。
本件は、請求人が、居住者として税制適格ストックオプションの権利行使によ
り取得した株式をＫ国に出国後に移転（保管口座を移管）したことによるみなし
譲渡所得について確定申告をした後、当該譲渡所得は、Ｋ国との間の租税協定に
より日本国には課税権がないとして更正の請求をしたのに対し、原処分庁が、更
正をすべき理由がない旨の通知処分をした事案です。
措置法２９条の２第４項は、特定株式の移転があった場合には、その時におけ
る価額による譲渡があったものとみなす旨規定している。そして、非居住者の特
定株式の譲渡に係る所得は、所得税法１６１条１号に規定する国内源泉所得に該
当することから、特定株式を譲渡した非居住者は、所得税を納める義務がある。
本件みなし譲渡益のうち「権利行使益」については、権利行使日における居住
地国である日本国に課税権が認められ、租税協定は日本国の課税権を制限してい
ないから、課税権は日本国にある。一方、みなし譲渡益のうち「値上がり益」は、
Ｋ国にのみ課税権が配分されることになる。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｊ１０８－１－０１
2018年03月22日
【１】今週のお知らせ
平成２９年の各税理士会の相談事例を収録しました。
【キーワード】税理士会提供相談事例 平成２９年
【税区分】 法人税
・南九州税理士会会員税務相談室事例００１１ 法人税 時価が下落している販
売用不動産の評価について
【南九州税理士会報 平成２９年３月１日第４６１号掲載】
・東京税理士会会員相談室００７８ 国際税務 中国（上海）出向者に対する日
本と中国の税務 【東京税理士界 平成２９年４月１日第７２３号掲載】
・東京税理士会会員相談室００７９ 国際税務 中国（上海）から支払われる技
術使用料に対する日本と中国の税務
【東京税理士界 平成２９年４月１日第７２３号掲載】
・東京税理士会会員相談室００８４ 法人税 事前確定届出給与の届出支給額と
実際支給額が異なる場合
【東京税理士界 平成２９年７月１日第７２６号掲載】
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：藤原 眞由美）
取締役が行った行為による損害賠償請求権の収益計上時期～同時両建説
（平２９－０５－０９ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－２－７１９）
本件は、請求人の取締役が虚偽の書類を作成して架空の委託加工費を計上し請
求人から不法に金員を取得した行為について、原処分庁が、その行為による損害
賠償請求権の収益計上時期はそれぞれ損失が発生した各事業年度に帰属させるべ
きであるなどとして、法人税等の各更正処分並びに消費税等の各更正処分及び重
加算税の各賦課決定処分をしたのに対し、請求人が、収益は全て損失が発生した
事実を請求人の代表者が把握した事業年度に帰属させるべきであるとして各処分
の全部又は一部の取消しを求めた事案です。
審判所は、次のように判断し、請求人の主張を棄却しました。
法人税法第２２条第２項及び第４項の規定からすると、収益は、その実現があ
った時、すなわち、その収入すべき権利が確定した時の属する事業年度の益金に
計上すべきものと解される。そして、不法行為による損害賠償請求権については、
通常、損失が発生した時には同額の損害賠償請求権が発生、確定しているから、
これらを同時に損金と益金とに計上するのが原則であると考えられる。
本件取締役が行った行為は、通常人を基準にして、請求人の代表者が本件損害
賠償請求権の存在・内容等を把握し得ず、権利行使が期待できないといえるよう
な客観的状況にあったとはいえないのであり、本件損害賠償請求権に係る収益は、
それぞれ損失が発生した各事業年度に帰属させるべきである。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｆ０－２－７１９
2018年03月15日
【１】今週のお知らせ
（１）国税庁で開催された全国国税局の各部長会議の資料を収録しました。
・全国国税局徴収部長（次長）会議資料 平成２９年９月２１・２２日 国税庁
≪検索方法≫ 【キーワード】 徴収部長会議 平成２９年９月
・全国国税局調査査察部長（次長、監理官）会議資料
平成２９年１０月３・４日 国税庁
≪検索方法≫ 【キーワード】 調査査察部長会議 平成２９年１０月
・全国国税局課税（第一・第二）部長（次長）会議資料
平成２９年１０月１０・１１日 国税庁
≪検索方法≫ 【キーワード】 課税部長会議 平成２９年１０月
（２）法人税申告の誤り易い事例及び申告審理のチェックポイントを収録しました。
・法人税及び消費税等の処理における誤り易い事例とそのチェックポイント
平成２９年９月 国税庁調査課 東京国税局調査審理課
≪検索方法≫ 【キーワード】 誤り易い事例 平成２９年９月
・申告審理のチェックポイント 平成２９年１１月 大阪国税局 法人課税課
【法人税申告（別表等）、消費税及び地方消費税の申告、ガイドブック】
≪検索方法≫ 【キーワード】 申告審理 平成２９年１１月
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：岩崎 宇多子）
旧診療所を引継ぐ際に支払った金員は「営業権」の対価に該当するか
（平２９－０５－０８裁決 非公開裁決 棄却 Ｆ０－１－７２６）
医師である請求人が、配偶者乙（医師）が営んでいた診療所を引き継いで開業
した際、乙に営業権の対価として金員を支払ったとして、その金員を取得価額と
する営業権に係る減価償却費を事業所得の金額の計算上必要経費に算入して所得
税の確定申告等をしたところ、原処分庁が、その金員は減価償却資産となる営業
権の対価に該当しないとして更正処分等をした事案です。
請求人は、旧診療所は、開設後１０か月の期間で、他の診療所を上回る収益の
稼得を可能にしており、無形の財産的価値を有していたなどと主張しましたが、
審判所は、次のように判断して、請求人の主張を棄却しました。
営業権とは、他の企業を上回る企業収益を稼得することができる無形の財産的
価値を有する事実関係をいい、当該事実関係は、それが個々の主観的要素を離れ
て営業組織に客観的に結実した形で表象された場合に初めて減価償却資産となる
営業権に該当するものと解するのが相当である。
医師の行う業務は、一身専属性の高いものであるから、医師である請求人の専
門的知識等や患者との個人的信頼関係などの事実関係は、旧診療所に客観的に結
実した形で表象されたものと認められるものではなく、減価償却資産となる営業
権に該当するものとは認められないので、事業所得の金額の計算上必要経費に算
入することはできない。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｆ０－１－７２６
2018年03月08日
【１】今週のお知らせ
法人税の非公開裁決を収録しました。
１．平２９－０４－１９ 裁決 棄却 Ｆ０－２－７１３
（重加算税／特別損失に計上された架空の部品等の廃棄損及びゴルフ会員権
の解約損）
２．平２９－０４－０４ 裁決 棄却 Ｆ０－２－７１４
（更正の請求／判決により確定した業務委託費に係る損害賠償債務）
３．平２９－０３－２２ 裁決 棄却 Ｆ０－２－７０６
（建物の取得価額の範囲／工場建設時に行われた工場敷地の切土盛土、地盤
改良工事）
４．平２９－０３－１７ 裁決 一部取消し Ｆ０－２－７１０
（源泉所得税／架空経費の計上と元理事に対する従業員給与）
５．平２９－０３－０３ 裁決 却下 Ｆ０－２－７０８
（審理手続を経ないでする却下裁決／請求の利益）
６．平２９－０３－０２ 裁決 棄却 Ｆ０－２－７０７
（青色申告の承認申請書提出の有無／過年度の欠損金額を損金の額に算入で
きるか）
７．平２９－０２－２７ 裁決 棄却 Ｆ０－２－７０９
（重加算税／消費税を免れるために設立された法人を介在して行われた清掃
作業員派遣）
８．平２９－０２－２１ 裁決 棄却 Ｆ０－２－７１２
（源泉所得税／みなし配当／株主への子会社株式の譲渡に係る錯誤無効）
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：小菅 貴子）
譲渡所得／「資産の譲渡」該当性／スワップ取引による金地金の移転
（平２９－０６－２９ 名古屋地裁 棄却 Ｚ８８８－２１５４）
本件は、原告が、貴金属製造販売業者Ａ社との間で、金の購入保管に係る契約
を締結して取引をしたところ、四日市税務署長から、本件契約に基づく取引が「
資産の譲渡」（所得税法３３条１項）に該当するとして、更正処分等を受けたた
め、その取消しを求めた事案です。名古屋地裁の判断は、次のとおりです。
本件契約は、Ａ社から同社にて製錬した金地金を購入する「売買取引」を行う
か、同社との間で、当該顧客が所有する金地金と同社にて製錬した金地金とを交
換する「スワップ取引」を行うことにより、同社にて製錬した金地金を取得する
ことと、取得した金地金の保管を同社に委託する「保管取引」を行うことを組み
合わせて構成された契約であると認められる。
スワップ取引により取得した金地金を保管取引により預ける場合の本件契約の
法的性質は、顧客とＡ社とが互いの金地金の所有権を相手方に移転する民法上の
交換と、顧客がこれにより取得した金地金の保管を同社に委託する民法上の寄託
（混蔵寄託）とを組み合わせた混合契約であると認められる。
そして、本件スワップ取引により、原告が所有していた本件金地金の所有権が
Ａ社に移転し、その対価（反対給付）として原告に所有権が移転した同社にて製
錬した金地金をもって、原告による本件金地金の保有期間中に抽象的に発生して
いた増加益が具体化されたものと解するのが相当であるから、本件スワップ取引
により、本件金地金について「資産の譲渡」があったものというべきである。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｚ８８８－２１５４
2018年03月01日
【１】今週のお知らせ
平成２９年の各税理士会の相談事例を収録しました。
【キーワード】税理士会提供相談事例 平成２９年
【税区分】 所得税・・・１２件
・千葉県税理士会相談事例Ｑ＆Ａ０１１３ 所得税 同族会社株式を代表者が買
い取り会社へ譲渡した場合の課税関係
【千葉県税理士界 平成２９年１月２０日第１９０号掲載】
・東京税理士会会員相談室００７６ 所得税 被相続人の居住用財産に係る譲渡
所得の特別控除の特例【東京税理士界 平成２９年３月１日第７２２号掲載】
・東京地方税理士会税務相談事例Ｑ＆Ａ０１１０ 所得税 国際課税 外国と日
本を行き来して勤務する者の課税関係
【東京地方理士会ホームページ（会員専用ページ）平成２９年３月掲載】
・東京地方税理士会税務相談事例Ｑ＆Ａ０１１４ 譲渡所得税 市街地価格指数
の割合を基にした価額を土地の取得費にできるか
【東京地方理士会ホームページ（会員専用ページ）平成２９年９月掲載】
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：草間 典子）
役員給与／代表者から譲り受けた新株予約権（評価通達１８７（２）の適用）
（平２９－０３－１５ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－２－７１１）
本件は、審査請求人が、自社の代表者から取引相場のない株式に係る新株予約
権を譲り受け、その対価として支払った代金につき、原処分庁から、当該代金額
のうち新株予約権の時価を上回る部分については、代表者に対し経済的な利益を
供与したものであるとして、源泉所得税の納税告知処分等を受けた事案です。
争点は、新株予約権の価額の評価に、評価通達１８７《株式の割当てを受ける
権利等の発生している株式の価額の修正》（２）の規定を適用するか否かです。
本件新株予約権は、権利行使期間が平成２３年１２月２６日までと定められて
いたところ、請求人は、同期間の終期が迫る同月２６日に、新株予約権を譲り受
けるとともに、権利を行使して株式を取得したものであり、新株予約権に権利行
使を前提とした経済的価値を認めて取得したものであることが明らかである。
そうすると、本件新株予約権は、これが権利行使されて株式が希薄化されるも
のと仮定した経済的価値を見積もるのが、その実質に即しているといえ、上記譲
受けの時点において、評価通達１８７（２）が価額の修正を定める場面（株式の
割当てを受ける権利等の発生している株式につき、課税時期が株式の割当ての基
準日等の翌日から株式の効力が発生する日までの間にある場合）と同視すべき状
況にあったものと認めるのが相当である。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｆ０－２－７１１
2018年02月22日
【１】今週のお知らせ
相続税の非公開裁決を収録しました。
１．平２９－０５－１０ 裁決 却下 Ｆ０－３－５２４
（請求の利益／処分の不存在）
２．平２８－１２－１３ 裁決 棄却 Ｆ０－３－５２０
（取引相場のない株式／「中心的な同族株主」の存否の判定）
３．平２８－１２－１２ 裁決 棄却 Ｆ０－３－５２１
（更正及び決定の特則／更正処分の適法性／遺言無効判決の効力）
４．平２８－１２－０７ 裁決 棄却 Ｆ０－３－５１９
（相続財産の範囲／相続開始前に被相続人名義の預貯金口座から引き出され
た金員）
５．平２８－１１－１７ 裁決 棄却 Ｆ０－３－５１８
（家屋の評価／増改築等の状況に応じた固定資産税評価額が付されていない
家屋）
６．平２７－１１－１１ 裁決 棄却 Ｆ０－３－５２３
（貸家及び貸家建付地の評価／「一時的空室」該当性）
７．平２７－０２－１７ 裁決 棄却 Ｆ０－３－５２２
（貸家及び貸家建付地の評価／「一時的空室」該当性・使用貸借に係る貸家
の敷地）
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：依田 孝子）
貸宅地の評価～借地権価額控除方式の一般的合理性～
（平２９－０３－０３ 東京地裁 棄却・控訴 Ｚ８８８－２１４４）
この事案は、原告が、借地権が設定されている各土地（本件各底地）の評価額
を、不動産鑑定士による鑑定評価により算定した額として相続税の申告をしたと
ころ、中野税務署長が、本件各底地には、評価通達によらない特別な事情がある
とは認めらないとして、借地権価額控除方式（評基通２５）により評価して更正
処分等をしたことから、その取消しを求めるものです。
裁判所では、次のとおり判断し、借地権価額控除方式の評価を相当としました。
評価通達２５の定める借地権価額控除方式は、底地の客観的交換価値に接近す
る方法として相応の合理性を有すること、他方で、低廉な地代を基準とした収益
価格による算定を標準として底地の時価とみる原告主張の方法は相当ではないと
いうべきことに加え、路線価の付設に当たっては、評価の安全性を考慮して公示
価格と同水準の価格のおおむね８０％程度を目途として評定するという控え目な
運用が行われており、借地権価額控除方式により算出された底地の価額が直ちに
時価を超えることとなるわけではないと考えられること等をも考慮すると、借地
権価額控除方式は、底地の客観的交換価値を算定する上での一般的な合理性を有
していると認められる。
本件各底地について、借地権価額控除方式によっては適正な時価を適切に算定
することのできない特別の事情があるとは認められない。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｚ８８８－２１４４
2018年02月15日
【１】今週のお知らせ
国税庁及び厚生労働省のホームページに掲載されたＱ＆Ａ等を収録しました。
【キーワード】仮想通貨 ＦＡＱ
・個人課税課情報 仮想通貨に関する所得の計算方法等について（情報）
平成２９年１２月１日 国税庁
ビットコインをはじめとする仮想通貨を売却又は使用することにより生じる
利益は、原則として雑所得に区分され、所得税の確定申告が必要となる。
【キーワード】 医療費控除 セルフメディケーション
【税区分 情報区分】所得税 相談事例
・質疑応答事例０４６５ 医療費控除に関する手続について（Ｑ＆Ａ）
平成３０年１月 国税庁 【平成３０年１月４日国税庁ホームページ掲載】
・質疑応答事例０４６６ 「医療費通知を活用した医療費控除の簡素化」Ｑ＆Ａ
の送付について（事務連絡） 平成２９年７月３日 厚生労働省保険局保険課
【平成２９年厚生労働省ホームページ掲載】
・質疑応答事例０４６７ セルフメディケーション税制に関するＱ＆Ａ（事務連
絡等） 平成２９年９月１日更新 厚生労働省
【平成２９年１月２７日厚生労働省ホームページ掲載】
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
一時所得か相続財産か／相続に関する裁判上の和解により受領した金員
（平２９－０３－１４ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－１－７１７）
本件は、請求人が、亡母の相続に関し、遺留分減殺請求及び果実返還請求の訴
訟上の和解に基づき、弟から金員を受領したところ、原処分庁から、本件金員は
一時所得に該当するとして所得税の更正処分を受けたことから、請求人が本件金
員は相続財産に該当すると主張して、処分の取消しを求めた事案です。
本件訴訟は、相続財産の範囲、相続財産の評価額、ひいては、請求人の遺留分
の価額、更には弟が亡母から相続した請求人に対する貸金債権等の存否など、争
点が多岐にわたるとともに、当事者の主張が先鋭に対立しており、審理期間も、
裁判所から和解案が提示された時点において既に１年半以上に及んでいた。
そのような中で裁判所から和解案が提示されたのであるが、本件和解の成立に
至るまでの経緯に照らすと、本件金員は、当事者においても受諾する意向を示し
た和解案の金額にできるだけ近い金額となるように、和解条項の調整を行う中で、
名目的な積算の内訳を付して算出した金額であることがうかがわれる。
したがって、本件金員は、請求人と弟との間に存する相続に関する一切の紛争
を解決するための和解金ないし解決金の性質を有するものであると認めるのが相
当であるから、所得税法３４条１項に規定する一時所得に該当する。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｆ０－１－７１７
2018年02月08日
【１】今週のお知らせ
平成２９年の各国税局の所得税事例集５件を収録しました。
【キーワード】 所得事例 平成２９年
【税区分 情報区分】所得税 個別通達 措個通達
・事例集 所得税・消費税誤りやすい事例集（平成２９年１２月）
東京国税局 課税第一部個人課税課
（全文は「原本ＵＲＬ→原本へ」にＰＤＦで収録・７０頁）
・事例集 個人課税関係 平成２９年版 誤りやすい事例（所得税法）
大阪国税局
（全文は「原本ＵＲＬ→原本へ」にＰＤＦで収録・１５頁～５６頁）
・事例集 誤りやすい事例集（所得税編） 平成２９年１１月 高松国税局
個人課税課（全文は「原本ＵＲＬ→原本へ」にＰＤＦで収録・６９頁）
・事例集 資産課税関係 誤りやすい事例（土地等譲渡所得 平成２９年分用）
大阪国税局資産課税課（全文は「別紙リンク」にＰＤＦで収録・１７頁）
・事例集 資産課税関係 誤りやすい事例（株式等譲渡所得 平成２９年分用）
大阪国税局資産課税課（全文は「別紙リンク」にＰＤＦで収録・１１頁）
（税法データベース編集室）
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【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
源泉徴収義務／支払者が未払給与等の債務免除を受けた場合
（平１５－１１－０７ 非公開裁決 一部取消し Ｆ０－１－７１９）
請求人Ａ社が、未払給与等の一部の債務免除を受けたことにより、免除を受け
た部分の支払があったものとしてされた、源泉徴収に係る所得税の納税告知処分
と不納付加算税の賦課決定処分の適否を争点とする事案です。
審判所は次のとおり判断し、告知処分等の一部を取り消しました。
本件給与等は従業員等の労務の提供によりその債務が発生したもの及び役員報
酬として適正な手続に基づき確定したものであって、従業員等が現実に労務の提
供を行っていたのであるから、Ａ社が給与等を負債として経理処理することは当
然であって、未払計上の継続を理由として本件通達（所基通１８１～２２３共－
２）のただし書の適用がないとする原処分庁の解釈は、本件通達の趣旨を逸脱し
たものというほかない。本件通達ただし書の趣旨は、支払うことが不可能なもの
については実質的に貸倒れと同一視できるから源泉徴収を要しないとするもので
あるから、債務超過の状況下において債権放棄が行われた場合で源泉徴収を要し
ない金額は、その債権放棄が行われた時における債務超過の額を限度とすべきで
あると解するのが相当である。Ａ社の場合は、債務超過の額を上回った過大放棄
の額（１７８７万円余）については、本件通達の本文の定めに基づき、その免除
があった時に支払があったものとして源泉徴収を行う必要がある。
≪検索方法≫ 【キーワード】 Ｆ０－１－７１９